監理機關應負起責任

究竟公平價值會計，是不是引發2008年全球金融危機的一項主要原因？許多對2008年金融危機的檢討，經常認為公平價值會計有「漲時助漲、跌時助跌」的效果，使金融泡沫可以被愈吹愈大，但一旦泡沫被戳破，就會引發像雪球下滾一般的崩解。這類的論述，混淆了公平價值會計的資訊提供目的，也忽略了監理機關應有的監理責任，這兩項觀念應該要釐清。

首先，公平價值會計是產生一項對資產評價的資訊，而歷史成本資訊是表達過去交易的結果。多數企業外部投資人較容易知道企業取得資產的歷史成本，但沒有能力獲得企業資產的公平價值資訊，因此企業提供公平價值資訊，有助於減少企業內部人與外部投資人間資訊不對稱的問題。這是我們要求企業提供公平價值資訊的一項重要目的。

其次，監理機關的責任，是要決定企業或金融機構應該遵循的管制規範，而管制的目的，不應受是否採用公平價值會計影響。例如， 2008年金融危機中次級房貸的過度信用...